Пени за просрочку оплаты по договору 2018

11.10.2018 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Арендатор платит не вовремя. Как оформить предъявление пени контрагенту за несвоевременную оплату аренды? Когда и какие проводки сделать в учете по начислению пени (КОСГУ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Требование об уплате предусмотренных договором неустоек (пеней) в случае нарушения его условий оформляется в письменной форме.
Признание доходов в виде предъявленной неустойки отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 2 209 41 560 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» в корреспонденции с кредитом счета 2 401 10 141 «Доходы от сумм принудительного изъятия». Начисление доходов в виде неустойки (пеней) отражается в бухгалтерском учете по факту признания соответствующих требований контрагентом или вступления в законную силу решения суда.

Обоснование вывода:
Пени за просрочку исполнения обязательств по уплате арендных платежей являются разновидностью неустойки (ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ).
По мнению специалистов финансового ведомства, письменным подтверждением признания должником обязанности по уплате сумм пеней за нарушение договорных обязательств, исходя из обычаев делового оборота, могут являться любые действия контрагента, удостоверяющие факт признания нарушения обязательства, позволяющие определить размер суммы, признанной должником, то есть это может быть (смотрите письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336, от 30.10.2017 N 03-03-06/1/54946, от 17.12.2013 N 03-03-10/55534):
— двусторонний акт о признании начисленных пеней;
— письменное подтверждение арендатора о согласии в расчетах пеней;
— фактическая оплата (полная или частичная) рассчитанных арендодателем пеней.
Учитывая, что ведение бухгалтерского учета бюджетным учреждением осуществляется методом начисления, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются в бухгалтерском учете по факту их совершения (п. 16 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н), то начисление неустойки (пеней) бюджетным учреждением (арендодателем) возникает на дату признания неустойки должником (арендатором), то есть на дату*(1):
— подписания двустороннего акта;
— письменного подтверждения арендатором своего согласия с рассчитанной неустойкой (пенями);
— фактического поступления денежных средств, если согласие с неустойкой арендатор выразил ее уплатой.
В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденной приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, доходы в виде суммы неустойки (штрафы, пени и т.п.) учитываются организациями государственного сектора по аналитической группе подвида доходов бюджетов 140 «Суммы принудительного изъятия» и относятся на подстатью 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)» КОСГУ.
Учет расчетов по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ, осуществляется с применением счета 0 209 41 560 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» (п. 220 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н далее — Инструкция N 157н, п. 107 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н, далее — Инструкция N 174н)*(2).
Таким образом, операции по начислению и поступлению сумм пеней, предусмотренных договором аренды, отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения с применением следующих корреспонденций счетов:
1. Дебет 2 209 41 560 Кредит 2 401 10 141
— отражено начисление пени по договору (абзац 11 п. 209 Инструкции N 174н);
2. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 209 41 660
увеличение забалансового счета 17 (АнКВД 140, КОСГУ 141)
— отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения (абзац 2 п. 110 Инструкции N 174н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Согласно п. 37 проекта федерального стандарта бухгалтерского учета для организации госсектора «Доходы», начало применения которого запланировано на 2019 год, доходы от принудительных изъятий, штрафов и иных санкций признаются на дату вступления в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, иного документа, устанавливающего право требования об исполнении принятого в установленном порядке решения о взыскании, требования об уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней) в случае нарушения его условий, на дату совершения юридически значимого действия.
*(2) 26 апреля в Минюсте России зарегистрирован Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 66н, согласно п. 1.61 которого для учета доходов по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) применяется счет 0 209 41 000.

Пени по договору поставки

Если в договоре поставки отсутствует условие об ответственности, например, за просрочку оплаты поставленного товара (см. п. 3 ст. 486 ГК) и нет ссылки на иные нормативные акты, стороны могут руководствоваться п. 8 Постановления Президиума Верховного Совета РФ и Правительства РФ «О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние», где данная неустойка в виде пени установлена в размере 0,5 процента в день за просрочку платежа поставленного товара. Учитывая, что указанным постановлением возможность взыскания пени связывается с просрочкой оплаты уже поставленного товара и не применяется, если покупателем нарушается срок, установленный договором для перечисления предоплаты, целесообразно включать в договор поставки санкции за просрочку покупателем предварительной оплаты за товар. Желательно предусмотреть в договоре и размер неустойки, которую сможет взыскать покупатель с поставщика за нарушение последним предусмотренных договором сроков поставки товара, особенно когда расчеты между сторонами ведутся путем предварительной оплаты.

С принятием нового Гражданского кодекса РФ появилась возможность наступления ответственности в виде уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (п. 3 ст. 486 и п. 4 ст. 487 ГК). В ст. 395 ГК установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

В соответствии с данной статьей размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

Арбитражные суды, опираясь на новое гражданское законодательство, постепенно нарабатывают практику применения ст. 395 Кодекса. Однако подход к решению данного вопроса неоднозначен. Если соотношение убытков и процентов определено в п. 2 этой статьи и кредитор вправе требовать от должника возмещения убытков только в части, превышающей сумму процентов, то вопрос о взимании пени и процентов в арбитражной практике решается порой прямо противоположно.

Акт скрытых работ
Акт выполненных работ
Коммерческое предложение
Дисциплинарное взыскание
Бизнес с нуля. Часть 2 – арендный бизнес
Задаток

Назад | | Вверх

Считаем и взыскиваем неустойку

Стороны часто предусматривают в договоре неустойку (штраф, пени), чтобы обеспечить исполнение друг другом принятых по договору обязательств. Кроме того, есть установленные законом проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — проценты по ст. 395 ГК РФ). В частности, их можно взыскать со стороны, которая нарушила денежное обязательство (например, допустила просрочку в оплате). Читатели, столкнувшиеся с расчетом этих санкций и их взысканием в суде, адресовали нам несколько вызвавших у них затруднения вопросов. Ответим на них.

За некоторые нарушения неустойка установлена законом (например, в случае нарушения прав потребителей, правил автомобильных и железнодорожных перевозо к п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 23.1, п. 5 ст. 28, п. 3 ст. 31 Закона от 07.02.92 № 2300-1; статьи 33, 47, 94, 97— 102, 108, 110, 111 Закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ ; ч. 2 ст. 9, ч. 5 ст. 18, ч. 1 ст. 29, статьи 34, 35 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ ). О такой неустойке мы говорить не будем.

Начисленная неустойка НДС не облагается

Собираемся направить покупателю претензию с требованием об уплате неустойки согласно договору за задержку оплаты товара. Надо ли на неустойку начислить НДС?

: На неустойку, которая, по сути, является способом обеспечения своевременной оплат ы п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ , а не скрытой платой за товар, НДС не начисляетс я Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07; Письма ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]; Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 . В частности, обязанность уплаты НДС не возникает, если условие о неустойке сформулировано в договоре стандартно. Например, так: «При просрочке оплаты товара поставщик вправе потребовать от покупателя уплатить неустойку в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки».

Если же неустойка использована сторонами как элемент ценообразования (увеличивает цену товара), то налоговики при проверке, скорее всего, доначислят НДС подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440 . К примеру, если в договор было включено условие наподобие такого: «При просрочке оплаты товара покупателем более чем на 10 календарных дней первоначальная стоимость товара, предусмотренная в п. 3.3 настоящего договора, повышается на 20%».

Проценты по ст. 395 ГК РФ положены и при непоставке предоплаченного товара

Наш контрагент задерживает поставку товара, который мы уже давно оплатили. Договором неустойка не предусмотрена. Отказываться от поставки не хочется, потому что у других поставщиков такого товара нет. Предусмотрены ли законом на этот случай какие-нибудь санкции для поставщика?

: Вы можете потребовать от поставщика уплатить вам проценты по ст. 395 ГК РФ на сумму перечисленного аванса за весь период просрочки поставки товар а п. 4 ст. 487 ГК РФ; п. 13 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98 (далее — Постановление № 13/14), Постановление ФАС МО от 20.04.2012 № А40-79820/11-127-720 . То есть со дня, когда поставка должна была состояться по условиям договора, по день, предшествующий дню фактической поставки.

Если поставщик задерживает поставку товара, который не был предоплачен покупателем, то проценты по ст. 395 ГК РФ покупателю уже не полагаются. Поскольку обязательство по поставке — неденежное. И для такого случая ГК РФ специально не предусматривает уплату процентов по ст. 395 ГК РФ. По этим же причинам заказчику не полагаются проценты по ст. 395 ГК РФ при просрочке оказания услуг исполнителем или выполнения работ подрядчиком. Причем независимо от того, внес заказчик аванс или нет. Для таких ситуаций предусмотрены иные способы защиты нарушенных прав (в частности, право отказаться от договор а п. 3 ст. 708, ст. 783 ГК РФ ).

При погашении долга частями проценты также рассчитываются частями

По условиям договора подряда заказчик должен был оплатить выполненные работы стоимостью 220 000 руб. 05.08.2011. От него дважды поступала частичная оплата: 26.09.2011 в сумме 70 000 руб. и 28.12.2011 в сумме 50 000 руб. Остальное до сих пор нам не перечислено, и мы готовим претензию и иск в суд. Как рассчитать проценты по ст. 395 ГК РФ при погашении долга частями?

: Проценты по ст. 395 ГК РФ с задолженности, возвращаемой частями, считаются отдельно для каждого платежа и оставшейся части долга, а затем полученные цифры суммируются. При этом, если иное не предусмотрено договоро м пп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ :

  • проценты начисляются за каждый день просрочки и на всю сумму непогашенного долга, включая НДС Постановление Президиума ВАС от 22.09.2009 № 5451/09 ;
  • период просрочки начинает течь со дня, следующего за днем, когда должна была быть произведена оплата по условиям договор а Постановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13 ;
  • день оплаты включается в период просрочк и Постановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13 ;
  • полный месяц просрочки принимается равным 30 дням, а год — 360 дням п. 2 Постановления № 13/14 .

Договорная неустойка рассчитывается по правилам, предусмотренным в договоре. В частности, если в нем установлено, что неустойка начисляется за каждый день просрочки, то ее нужно считать исходя из фактического числа дней просрочки без округления: месяцев — до 30 дней, а года — до 360 дней;

  • процентная ставка равна 1/360 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочк и п. 2 Постановления № 13/14 ;
  • ставка рефинансирования ЦБ берется на дату оплаты долга или его части (на дату составления претензии, если долг еще не оплаче н) п. 2 Постановления № 13/14 .

Допустим, если заказчик на момент составления вами претензии так и не оплатит долг и вы будете составлять ее 31.07.2014, то сумма процентов будет такая.

* Учитывая, что в неполных месяцах просрочки учитывается фактическое количество дней просрочки, в полных — всегда 30 дней, а полный год — это 360 дней, то 1076 дней складывается из следующих периодов: 26 дн. (06.08.2011— 31.08.2011) + 30 дн. х 11 мес. (01.09.2011— 31.07.2012) + 360 дн. (01.08.2012— 31.07.2013) + 360 дн. (01.08.2013— 31.07.2014).

Такой способ расчета процентов исключает их начисление на одну и ту же сумму и позволяет применить нужную ставку рефинансирования, если она менялась в течение периода просрочки.

Срок давности взыскания неустойки и самого долга может различаться

Срок оплаты товара по договору — до 30.09.2011 включительно. В связи с просрочкой оплаты покупателю неоднократно направлялись претензии, после получения каждой их которых он перечислял нам небольшие суммы. С какого момента отсчитывать срок давности для обращения в суд за взысканием остатка долга и процентов по ст. 395 ГК РФ — с 30.09.2011 или с последней даты оплаты (она была 23.12.2013)? Как изменится этот срок, если нам удастся подписать с покупателем акт сверки?

: Срок давности по требованиям как о взыскании суммы задолженности по договору (основное обязательство), так и об уплате договорной неустойки или процентов по ст. 395 ГК РФ (дополнительное обязательство) составляет 3 года п. 1 ст. 196 ГК РФ . При этом если он прерывается (к примеру, должник признал долг), то после перерыва течение срока давности начинается заново. И время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок ст. 203 ГК РФ .

В вашем случае перечисление покупателем задолженности частями на протяжении определенного времени, как и подписание акта сверки, может быть расценено судом как признание покупателем долга, прерывающее течение срока исковой давност и ст. 203 ГК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВС от 12.11.2001 № 15, Пленума ВАС от 15.11.2001 № 18 . И на практике обычно так и происходи т Постановления 18 ААС от 12.02.2013 № 18АП-101/2013; 9 ААС от 11.07.2013 № 09АП-18854/2013-ГК . Поэтому есть большая вероятность, что в случае обращения в суд за взысканием задолженности после 30.09.2014 (по истечении 3 лет со дня нарушения обязательств а пп. 1, 2 ст. 200 ГК РФ ) суд согласится с перерывом срока давности на дату последнего платежа покупателя (дату подписания акта сверки, если он будет подписан).

По общему правилу с истечением срока давности по основному обязательству истекает и срок давности по процента м п. 1 ст. 207 ГК РФ . Но при перерыве срока давности по основному обязательству срок давности по дополнительным требованиям не прерываетс я п. 23 Постановления Пленума ВС от 12.11.2001 № 15, Пленума ВАС от 15.11.2001 № 18 . В таких случаях срок давности по процентам определяется отдельно, как правило, следующим образо м Постановления Президиума ВАС от 10.02.2009 № 11778/08, от 01.06.2010 № 1861/10; 6 ААС от 13.01.2014 № 06АП-6323/2013; ФАС ЗСО от 04.12.2013 № А81-4614/2012; ФАС ПО от 26.03.2013 № А72-6071/2012 :

  • для процентов по оплаченному долгу 3-лет ­ний срок давности отсчитывается со дня платежа (применительно к каждому платежу). Учитывая, что последний раз контрагент перечислял вам долг 23.12.2013, то за взысканием процентов с этого платежа можно обратиться в суд до 22.12.2016 включительно. Соответственно, срок давности для взыскания процентов с более ранних платежей истечет еще раньше;
  • проценты по неоплаченному долгу взыскиваются за 3 года, предшествующих дню обращения в суд за взысканием процентов. Например, если вы обратитесь в суд 01.11.2014, то проценты с неоплаченной части долга вам присудят за период с 01.11.2011 по 31.10.2014, а не с 01.10.2011 (дата начала просрочки оплаты).

Двойная ответственность за одно и то же нарушение не допускается

Контрагент выставил нам счет на уплату договорных пеней и процентов по ст. 395 ГК РФ за период просрочки оплаты товара. Мы знаем, что по закону должны уплатить только что-то одно. Означает ли выставление контрагентом такого счета, что мы вправе выбрать, какую из неустоек нам заплатить? И в случае уплаты нами меньшей суммы (а это проценты) контрагент не сможет потом взыскать с нас разницу?

: Вы правы в том, что должны уплатить только одну из требуемых контрагентом неустоек. Поскольку применение одновременно двух мер ответственности за одно и то же нарушение не допускается. И если предусмотрена договорная неустойка, то кредитор может предъявить на выбор или договорную неустойку, или проценты по ст. 395 ГК РФ пп. 6, 15 Постановления № 13/14; Постановления ФАС МО от 13.02.2013 № А41-19916/12; ФАС ДВО от 13.05.2013 № Ф03-1699/2013; ФАС ВСО от 29.11.2013 № А78-5350/2012 .

Если за одно и то же нарушение договором предусмотрена неустойка в виде комбинации пени и штрафа, то суды, как правило, взыскивают и пени, и штраф, полагая, что в силу свободы договора стороны вправе по своему усмотрению определить санкции за нарушение обязательств по договору, в том числе могут предусмотреть комбинированную неустойк у п. 6 Постановления Пленума ВАС от 22.12.2011 № 81 (далее — Постановление № 81); Постановления ФАС ВВО от 12.02.2014 № А82-2672/2013; ФАС ВСО от 22.01.2014 № А33-20274/2012; 13 ААС от 17.12.2013 № А42-2862/2013 .

Добровольная уплата неустойки лишает возможности оспорить в суде ее размер.

Если иное не следует из счета, то его выставление одновременно на обе суммы неустоек однозначно не свидетельствует о том, что контрагент разрешил вам выбрать, какую из них заплатить. Соответственно, если контрагент впоследствии определится со своим выбором в пользу договорной неустойки, то он сможет потребовать от вас доплатить ему неустойк у статьи 309, 310 ГК РФ . Поэтому следует согласовать с контрагентом вид неустойки к уплате.

Имейте в виду, в случае добровольной уплаты договорной неустойки вы впоследствии не сможете оспорить в суде ее размер, если сочтете, что она завышена и не соизмерима с последствиями нарушения обязательств а ст. 333 ГК РФ; п. 5 Постановления № 81 .

Договорная неустойка начисляется только за период действия договора

Наша фирма досрочно расторгла договор с продавцом, который постоянно нарушал сроки поставок. Правда, мы и сами при этом не расплатились с ним за последнюю партию товара. Недавно он прислал нам претензию с требованием погасить долг и уплатить предусмотренные договором пени по день фактического перечисления денег. Должны ли начисляться договорные пени за период после расторжения договора?

: Вам нужно посмотреть договор и соглашение о его расторжении (если вы его подписывали). Если там ничего по этому поводу не сказано, то не должны. Ведь с прекращением договора прекращает действие и условие о неустойк е пп. 2, 3 ст. 453 ГК РФ . Поэтому после расторжения договора договорную неустойку можно взыскать лишь за тот период просрочки, который приходится на период действия договора. То есть со дня начала просрочки по день, когда договор был расторгну т п. 3 ст. 453 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104; Постановления ФАС ЗСО от 26.03.2014 № А03-431/2013; ФАС ВСО от 19.11.2012 № А78-945/2012, от 06.04.2011 № А33-5284/2010; ФАС СКО от 10.02.2011 № А32-35419/2009 . Однако обратите внимание, что со дня, следующего за днем расторжения договора, и по день фактического погашения долга продавец может потребовать от вас уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ ст. 395 ГК РФ; Постановление 20 ААС от 21.01.2014 № А54-3978/2013 .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Чтобы стимулировать контрагентов своевременно вносить предусмотренные договором авансы, в договоре следует установить неустойку за просрочку их перечисления. Поскольку взыскать проценты по ст. 395 ГК РФ с сумм не уплаченных вовремя авансов вряд ли получится.

Не забудьте, что если договором предусмотрена неустойка на случай просрочки поставки товаров, то вы вправе выставить продавцу встречное требование об уплате за эти периоды просрочки:

  • договорной неустойки;
  • процентов по ст. 395 ГК РФ, если просроченные поставки были вами предоплачены и проценты оказались выше договорной неустойки (например, если просрочка длительная, то проценты могут превысить неустойку, установленную в виде штрафа в твердой сумме).

Если же неустойка в договоре не предусмотрена и при этом вы работали с продавцом по предоплатной схеме, то со стоимости просроченных поставок (в пределах суммы аванса) можно потребовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ п. 4 ст. 487 ГК РФ; п. 13 Постановления № 13/14 .

При просрочке аванса проценты по ст. 395 ГК РФ не полагаются

Подрядчик требует от нашей компании (заказчика) уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ за просрочку внесения предоплаты, предусмотренной договором подряда. Договором на этот случай неустойка не предусмотрена. Должны ли мы уплатить ему проценты?

: Должны ли уплачиваться проценты по ст. 395 ГК РФ при просрочке внесения авансов — вопрос спорный.

Встречаются единичные судебные решения, в которых проценты были взыскан ы Постановление ФАС МО от 14.07.2010 № КГ-А40/7018-10 . То есть суды согласились с тем, что раз договором предусмотрено внесение аванса заказчиком, то подрядчик вправе рассчитывать на эти деньги, а также на компенсацию в связи с задержкой их получения.

Но в основном суды исходят из того, что просрочка уплаты авансов является нарушением условий договора, но не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами (заказчик не получает денег от подрядчика и фактически пользуется своими же деньгами). Поэтому в таких случаях договорную неустойку взыскать можн о ст. 330, п. 4 ст. 421 ГК РФ , а вот проценты по ст. 395 ГК РФ — нет Постановления ФАС МО от 24.05.2013 № А40-75717/12-58-716; ФАС ДВО от 27.01.2014 № Ф03-6706/2013 .

Неустойка на неустойку не начисляется

Бывший арендодатель прислал нам претензию об уплате предусмотренного договором штрафа за просрочку внесения арендной платы за последний месяц, а также процентов по ст. 395 ГК РФ за несвоевременную уплату этого штрафа. Правомерно ли его требование по процентам?

: Требование арендодателя неправомерно. В судебной практике уже давно закрепилось правило: начисление неустойки на неустойку не допускаетс я Постановления 13 ААС от 03.06.2014 № А56-38945/2013; 18 ААС от 16.12.2013 № 18АП-12638/2013, 18АП-12672/2013, 15 ААС от 26.02.2010 № 15АП-41/2010; 8 ААС от 07.09.2009 № А46-171/2009 . То есть неустойку можно начислить только за нарушение основного обязательства (в указанном случае — обязательства по внесению арендной плат ы) ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ . Аналогичный подход у судов и к процентам по ст. 395 ГК РФ — они не начисляются ни на неустойку, ни на проценты по ст. 395 ГК РФ п. 51 Постановления Пленума ВС № 6, Пленума ВАС № 8 от 01.07.96; Постановления 15 ААС от 10.04.2014 № 15АП-3522/2014; 3 ААС от 29.05.2013 № А33-15483/2012; ФАС ВСО от 28.02.2011 № А33-10843/2010 .

За неуплату присужденных сумм грозят проценты по ст. 395 ГК РФ

Контрагент задолжал нашей компании за товар. На отправленную ему претензию не ответил, но нам известно, что он продолжает вести деятельность. Хотим взыскать с него через суд задолженность и проценты по ст. 395 ГК РФ. По какую дату суд взыщет эти проценты, если до принятия им решения контрагент так и не погасит долг? Ведь проценты по ст. 395 ГК РФ нам полагаются вплоть до возврата должником всей суммы долга.

Если очень нужны деньги, вспомните про своих нерадивых контрагентов. Вполне возможно, с кого-то пора взыскивать неустойку

: В такой ситуации суд взыщет проценты по ст. 395 ГК РФ по состоянию на ту дату, на которую вы его попросите:

  • на день фактического исполнения обязательства должником. В этом случае госпошлина уплачивается исходя из процентов, рассчитанных на дату подачи иска в суд, и доплачивать ее будет не нужно. Если должник добровольно не исполнит решение суда и долг придется взыскивать с него принудительно через службу судебных приставов, то судебные приставы сами рассчитают итоговую сумму процентов по ст. 395 ГК РФ на основании решения суда и взыщут ее с должника по день возврата денег. Ну а если вы самостоятельно предъявите исполнительный лист в банк должника, то итоговую сумму процентов к удержанию с его счетов рассчитает бан к п. 1 Постановления Пленума ВАС от 04.04.2014 № 22 ;
  • на день принятия судом решения либо на более раннюю дату — день подачи иска или уточнения исковых требований в связи с доначислением процентов по ст. 395 ГК РФ (при увеличении исковых требований придется доплатить госпошлину). В таких случаях с должника, добровольно не исполняющего судебное решение, можно будет взыскать проценты по ст. 395 ГК РФ со всей присужденной суммы (включая основной долг, санкции, судебные расходы) за период со дня вступления в силу решения суда по день поступления денег на ваш сче т п. 2 Постановления Пленума ВАС от 04.04.2014 № 22; Постановление Президиума ВАС от 19.11.2013 № 6879/13 . Требование по процентам на случай неисполнения судебного акта можно заявить сразу в иске. А можно и потом — по окончании рассмотрения дела, попросив суд выдать вам дополнительное решение.

Неустойка обычно не уменьшается ниже двукратной учетной ставки ЦБ

Разрабатываем «рыбу» договора на оказание бухгалтерских и сопутствующих услуг. Планируем предусмотреть для клиентов неустойку за нарушение сроков оплаты оказанных услуг в размере 1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Не является ли такой размер неустойки завышенным? Каковы ориентиры для установления размера неустойки? Ведь должникам иногда удается снизить размер неустойки через суд.

: Вероятность уменьшения неустойки судом есть, если ее сумма явно несоразмерна последствиям нарушения обязательств а ст. 333 ГК РФ . При установлении такой явной несоразмерности суды учитывают, в частности, следующие обстоятельств а п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 14.07.97 № 17 :

  • слишком высокий процент неустойки;
  • значительное превышение суммы неустойки над величиной фактических или возможных убытков кредитора (хотя отсутствие у кредиторов убытков само по себе не указывает на чрезмерность неустойк и) п. 2 Определения КС от 21.12.2000 № 263-О ;
  • длительность неисполнения обязательства, в том числе наличие задолженности по основному обязательству на момент рассмотрения спора судом. Так, если просрочка всего несколько дней, то неустойка не должна быть высокой. И наоборот — чем дольше не исполняется обязательство, тем обоснованнее уплата повышенной неустойки.

Такие доводы должника, как, например, тяжелое материальное положение, наложение ареста на деньги и иное имущество либо непоступление средств от контрагентов или из бюджета, сами по себе не служат основанием для снижения неустойк и п. 1 Постановления № 81 .

Определяя, является ли процент неустойки за нарушение денежного обязательства чрезмерно высоким, суды могут сравнить его п. 2 Постановления № 81 :

  • с двукратной ставкой рефинансирования ЦБ в период нарушения. Сейчас это 16,5% (8,25% х 2) Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У ;
  • со средней процентной ставкой по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, если должник или кредитор представят такие данные. Ее величина, как правило, близка к двукратной ставке рефинансирования ЦБ. Раздобыть такие сведения можно, просто сравнив предложения банков по «предпринимательским» кредитам в месте нахождения должника в период нарушения обязательства.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если компания хочет предусмотреть в договоре неустойку для контрагента, не нужно рисовать заоблачные цифры. Клиенты могут просто отказаться начать с ней работать. А тот, кто не испугается таких санкций и потом попадет на них, наверняка сможет уменьшить их в суде.

Поэтому часто именно такой размер неустойки и служит ориентиром при наличии оснований для ее снижения. Ниже двукратной ставки рефинансирования неустойку уменьшают лишь в экстраординарных случая х п. 2 Постановления № 81 . Например, по договору займа (кредита), когда установлены очень высокие проценты за пользование займом.

При этом поскольку суды оценивают критерии для снижения неустойки по внутреннему убеждению, исходя из обстоятельств конкретного дела, то получается, что по разным делам взыскивается разный размер неустойки. Например, бывает, что суды не снижают неустойку, установленную сторонами в размере 0,1% за каждый день просрочки (36,5% годовых), признавая такой процент обычно применяемым в деловом оборот е Постановления ФАС СЗО от 19.10.2012 № А56-61575/2011; ФАС МО от 10.04.2014 № Ф05-1607/2014 .

Вы же собираетесь установить процентную ставку в размере 365 (366)% годовых (1% х 365 (366) дн.). Такой процент значительно превышает двукратную ставку рефинансирования (более чем в 20 раз). Поэтому должники наверняка смогут добиться в суде уменьшения неустойки. Но, скорее всего, споры с клиентами по размеру санкций возникнут уже на стадии подписания договора. Ведь основное назначение неустойки — компенсировать кредитору его потери. Она не должна приводить к его дополнительному обогащению. Но и должник не должен получать доступ к финансированию за счет другого лица на нерыночных условия х п. 2 Постановления № 81 .

Имейте в виду, что суд может снизить неустойку, только если ответчик заявит соответствующее ходатайство в суде первой инстанции и представит доказательства ее завышенност и пп. 1, 3 Постановления № 81; Постановление Президиума ВАС от 13.01.2011 № 11680/10 .

Кредитор (при применении общего налогового режима) учитывает неустойку во внереализационных дохода х п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ :

  • должник добровольно признал неустойку — на дату такого признания (например, в день получения от него «признательного» письма в ответ на претензию, подписания им акта сверки, перечисления неустойки, вступления в силу определения суда, утвердившего мировое соглашение);
  • неустойка взыскана судом — на дату вступления в силу решения суда.

Должник (также общережимник), в свою очередь, на ту же дату может учесть неустойку во внереализационных расхода х подп. 13 п. 1 ст. 265; подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ .

Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях?

Пени за просрочку платежа НДС-базу увеличивают или нет? Вот один из вопросов, с которым сталкивается продавец. Получив от покупателя соответствующие пени, продавцу важно вовремя сориентироваться в необходимости исчисления НДС с таких сумм. Подробнее об этом — в нашей статье.

Пени за просрочку и НДС: правовая основа

Платежи, относящиеся к реализации товаров, должны включаться в налоговую базу по НДС, в том числе плата за реализованный товар посредством оказания финансовой помощи, внесения взносов на пополнение фондов специального назначения или в счет увеличения доходов (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом если должник нарушает договорные обязательства, то он обязан уплатить пени кредитору — согласно действующему законодательству либо указанные в договоре (ст. 330 ГК РФ).

В связи с этим возникает вопрос: пени облагаются НДС? Если да, то в каких случаях?

Случаи, когда пени не облагаются НДС

Если пени получены в рамках неисполнения обязательств должника, они не формируют налоговую базу по НДС, так как не относятся к цене товара и не связаны с его оплатой. Следовательно, основываясь на ст. 162 НК РФ, такие пени не облагаются НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07). Контролирующие органы рекомендуют продавцу руководствоваться данным постановлением Президиума ВАС РФ в отношении пеней как меры ответственности за несвоевременную оплату товаров (письмо Минфина России от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, 04.03.2013 № 03-07-15/6333, направленное ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Кроме того, пени за просрочку исполнения денежного обязательства, если оно не связано с оплатой товара, также не включаются в налоговую базу. Обоснование тому следующее: в данном случае оплата происходит в одностороннем порядке и не требует ответных действий по стороны кредитора (постановление ФАС Московского округа от 28.07.2009 № КГ-А40/6668-09 по делу № А40-84761/08-7-816).

Это правило распространяется только на случаи использования пеней в качестве штрафных санкций. Если фактически уплата пени относится к цене товара или является элементом ценообразования, то ее учитывают при исчислении НДС (письма Минфина России от 30.11.2015 № 03-07-14/69341, от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333). Так, пени на просрочку оплаты товара должны быть включены в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22, ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 по делу № А32-40880/2009).

Спорные вопросы возникают в отношении пени за просрочку уплаты арендных платежей.

Официальная позиция Минфина России следующая: пени за просрочку уплаты арендных платежей относятся к предоставлению и оплате услуг, следовательно, должны быть включены в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от Минфина России от 18.05.2012 № 03-07-11/146, 16.04.2009 № 03-07-11/107). Однако судьи такое решение не поддержали. Согласно ст. 330 ГК РФ, пени — это способ обеспечить исполнение обязательств при нарушении условий договора и возможность сокращения убытков за счет уплаты сверх стоимости услуги. В данном случае пени получены за операции, не облагаемые НДС, а значит, они не относятся к случаям, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Следовательно, они не могут включаться в налоговую базу (постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3 по делу № А76-5994/2008-46-131 и от 15.03.2007 № Ф09-1664/07-С2 по делу № А60-28516/06 (определением ВАС РФ от 06.07.2007 № 8039/07 отказано в передаче данного дела в президиум ВАС РФ)).

Дополнительной аргументацией невключения пени в налоговую базу по НДС стал тот факт, что при перечислении этой гарантии соблюдения обязательств не происходит перехода права собственности на товары (работы, услуги). Кроме того, пени не отмечены в ст. 146 НК РФ и не приведены в перечне ст. 154-158 НК РФ, который является исчерпывающим. Согласно законодательству, налогообложение НДС происходит только в отношении сумм, увеличивающих первоначальную стоимость товара (постановление ФАС Центрального округа от 23.04.2008 по делу № А08-4124/07-22).

Пени за просрочку оплаты по договору 2018

Вопрос: Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начислить пени (штрафы) за просрочку оплаты по договору или кредиту?

Дата публикации 30.05.2018

Использован релиз 3.0.61

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начислить пени (штрафы) за нарушение налогового законодательства?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) начисленные пени (штрафы) за нарушение договорных или долговых обязательств отражаются вручную документом «Операция» (рис. 1):

  1. Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  2. Кнопка «Создать», выбрать «Операция».
  3. В поле «От» укажите дату начисления пеней (штрафа).
  4. В поле «Дебет» выберите счет 91.02. «Прочие расходы» и субконто к нему «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»:
    • в бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99);
    • в налоговом учете штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств включаются в состав внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  5. В поле «Кредит» выберите счет 76.09 «Расчеты по претензиям» и субконто к нему из справочников «Контрагенты» и «Договоры».
  6. Укажите сумму штрафа (пеней).
  7. Кнопка «Записать и закрыть».

Еще по теме:

  • Ст 146 коап судебная практика Определение Конституционного Суда РФ от 10 октября 2017 г. № 2254-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы товарищества собственников жилья «Юго-Западное» на нарушение конституционных прав и свобод частью 2 статьи 14.6 Кодекса Российской Федерации об […]
  • Брачный контракт раздельное имущество Брачный контракт и его необходимость Подскажите, пожалуйста, в каких случаях необходим "Брачный контракт"? Какова может быть его "выгода" для обеих сторон и действительно ли он "работает" в нашем законодательстве? Ответы юристов (3) Добрый день, Елена! В […]
  • Гражданский кодекс рб 2018г Гражданский Кодекс Республики Беларусь РАЗДЕЛ IОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯПОДРАЗДЕЛ 1ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ГЛАВА 2ВОЗНИКНОВЕНИЕ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ И ЗАЩИТА ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ ПОДРАЗДЕЛ 2ЛИЦАГЛАВА 3ГРАЖДАНЕ […]
  • Мировой суд 164 тушино Мировые судьи (Тушинский суд), Южное Тушино, с/у 162-164 Судебный участок мирового судьи №162 Мировой судья: Татаринцева Олеся Николаевна Телефон для справок: 8 (495) 490-67-92 Телефон судебного участка: 8 (495) 490-66-60ф E-mail: [email protected] Режим […]
  • Областной военный комиссариат костромской области официальный сайт Информационный портал Matsuka23 Наименование: ВОЕННО-МОБИЛИЗАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ Адрес: г. Иваново, Пушкина ул., 9 Телефон: +7 (4932) 41 60 69 Наименование: ВОЕННЫЙ КОМИССАРИАТ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ Адрес: Москва, Юшуньская М., д. 1, к.2 Телефон: (495) […]
  • Договор беспроцентного займа между директором и организацией образец Договор займа между директором и ООО Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки […]