2 декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-ндфл

11.10.2018 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Что такое Форма 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ – налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Форма 3-НДФЛ применяется не только для расчета доходов, подлежащих налогообложению, но также в качестве документа при подаче заявки на кредит или выпуск кредитной карты, если за займом обращается индивидуальный предприниматель, юрист, ведущий частную практику, нотариус и т. д.

В отличие от формы 2-НДФЛ форма 3-НДФЛ – это многостраничный документ. В него вписываются следующие данные.

Страница 1. Личные данные: фамилия, имя, отчество, подтверждение достоверности и полноты предоставляемых данных, заверенное личной подписью.

Страница 2. Адрес регистрации налогоплательщика, данные документа, удостоверяющего личность.

Страницы 3–7. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам: 13%, 30%, 35%, 9%, 15%. Именно здесь приводится доход, полученный за отчетный период, которым может воспользоваться банк, определяя кредитный лимит клиента.

Страница 8. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Страница 9. Доходы от источников в Российской Федерации.

Страница 10. Доходы от источников за пределами РФ.

Страница 11. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Страницы 12–13. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению, а также доходов, полученных в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 43 ст. 217 Налогового кодекса.

Страница 14. Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению.

Страница 15. Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения.

Страница 16. Расчет профессиональных налоговых вычетов, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Страница 17. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Страница 18. Расчет стандартных налоговых вычетов.

Страница 19. Расчет социальных налоговых вычетов.

Страница 20. Расчет социальных налоговых вычетов, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного пенсионного страхования.

Страницы 21–22. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Страница 23. Расчет имущественного налогового вычета.

Для того чтобы банк принял форму 3-НДФЛ в качестве подтверждения дохода, ее необходимо заверить в налоговых органах.

Приложение N 1. Форма 3-НДФЛ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц»

См. данную форму в редакторе MS-Excel

См. графический образ страницы 1 формы 3-НДФЛ

См. форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденную приказом Минфина от 31 декабря 2008 г. N 153н

О представлении декларации 3-НДФЛ в 2009 г. см. письмо ФНС России от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/[email protected]

См. графический образ страницы 2 формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

См. графический образ следующей страницы формы 3-НДФЛ

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения

Физические лица, за которыми законодательно закреплена обязанность декларировать доходы, полученные в 2009 г., должны представить до 30 апреля 2010 г. (включительно) в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н, согласно п. 3 которого новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2009 г.

Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, Порядок ее заполнения, а также программа по автоматизированному заполнению формы 3-НДФЛ за 2009 г. представлены на сайте ФНС России. Что касается бланков формы 3-НДФЛ, налогоплательщики могут получить их в любом территориальном налоговом органе бесплатно.

При этом ФНС России рекомендует для подготовки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц использовать шаблоны форм налоговых деклараций в формате TIF, размещенные на сайте ФГУП «ГНИВЦ ФНС России».

Изменения законодательства, повлиявшие на принятие новой формы налоговой декларации

Ранее форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц была утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н.

Отметим, что в Письме Минфина России от 21.01.2010 N 03-04-08/10-8 рекомендуется до государственной регистрации нового Приказа в Минюсте России, его официального опубликования и вступления в силу (зарегистрирован 29 января 2010 г. N 16142, опубликован в «Российской газете», N 24, 5 февраля 2010 г.) использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России N 153н, в том случае, если это не будет препятствовать налогоплательщику в определении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 г.

Необходимость изменения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц определили поправки, внесенные в НК РФ рядом федеральных законов, вступившие в силу применительно к правоотношениям, которые могли возникнуть в 2009 г. (речь идет о Федеральном законе от 30.04.2008 N 55-ФЗ, Федеральном законе от 22.07.2008 N 121-ФЗ, Федеральном законе от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральном законе от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральном законе от 01.12.2008 N 225-ФЗ, Федеральном законе от 28.04.2009 N 67-ФЗ, Федеральном законе от 03.06.2009 N 117-ФЗ, Федеральном законе от 03.06.2009 N 120-ФЗ, Федеральном законе от 17.07.2009 N 161-ФЗ, Федеральном законе от 19.07.2009 N 202-ФЗ, а также Федеральном законе от 27.12.2009 N 368-ФЗ):

до 1000 руб. повышен размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб.;

в перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя;

стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них);

стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю;

до 40 000 руб. увеличен предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.;

при приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн руб.;

до 120 000 руб. увеличен социальный налоговый вычет по НДФЛ;

социальный налоговый вычет на оплату обучения может получить налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет;

дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета;

взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются;

взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются;

при вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента;

при приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ;

при расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 5 процентных пунктов;

доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России;

не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение работников, а также возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья;

физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования;

от налогообложения НДФЛ освобождается материальная помощь членам семьи, которая выплачивается в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию;

с материальной помощи бывшему работнику, находящемуся на пенсии, в случае смерти члена его семьи бывший работодатель не должен удерживать НДФЛ;

доходы от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков (долей в указанном имуществе), иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности три года и более, не облагаются НДФЛ.

Физические лица, для которых установлена обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Статьями 227 и 228 НК РФ установлены категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ и ст. 229 НК РФ ежегодно в обязательном порядке представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту жительства физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ физические лица осуществляют обязательное декларирование доходов, которые они получили:

от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (имеются в виду доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более);

от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов; эта обязанность установлена для физических лиц — налоговых резидентов, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ (имеются в виду российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации);

в форме других доходов, в отношении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

в форме выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей;

в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (имеются в виду доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом следует помнить, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для физических лиц, у которых обязанность по ее представлению отсутствует

На основании п. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Срок подачи такой декларации НК РФ не установлен, и здесь действует правило п. 7 ст. 78 НК РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Речь идет о физических лицах, претендующих на получение налоговых вычетов по НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

В силу ст. 221 НК РФ при отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в ст. 221 НК РФ, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Следует отметить, что Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ с 29 декабря 2009 г. исключены положения гл. 23 НК РФ, согласно которым для того, чтобы реализовать право на приведенные налоговые вычеты, налогоплательщику необходимо в налоговый орган представлять не только налоговую декларацию, но и письменное заявление.

Налогоплательщик может получить одновременно несколько видов налоговых вычетов, указав их в одной декларации (например, профессиональный налоговый вычет и социальный налоговый вычет по расходам на лечение).

В то же время если у налогоплательщика одновременно имеется как обязанность по представлению декларации, так и право на получение упомянутых налоговых вычетов, то обязанность превалирует над правом представления декларации, т.е. существует срок подачи декларации (в 2010 г. он приходится на 30 апреля).

Способ представления декларации

В соответствии с п. п. 3 — 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи при условии ее заверения электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Законодательством не запрещается вариант, при котором налогоплательщик представляет декларацию в налоговую инспекцию на съемном носителе с приложением на бумажном носителе, заверенную подписью налогоплательщика (его представителя).

Формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам 2009 г. в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2010 N ММ-7-6/[email protected]

На что обратить внимание при заполнении декларации

Лист Г1 занимает теперь не одну, а две страницы. Дополнительная страница предусмотрена для расчета доходов, которые получены в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельхозтоваропроизводителей, освобожденных от налогообложения.

Раньше на листе Г1 в п. 2 отражались сведения о доходах в виде выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), теперь указанные данные содержатся на листе Г2.

Следовательно, расчет суммы удержанного налога с не облагаемых НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который содержался на бывшем листе Г2, в новой форме декларации располагается на листе Г3.

На листах З и И скорректирован перечень операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

На листе К1 уточнены предельные размеры предоставления стандартных налоговых вычетов.

В лист К2 (относительно социальных налоговых вычетов) также внесено несколько дополнений.

2 декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-ндфл

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 24 декабря 2014 года N ММВ-7-11/[email protected]

(с изменениями на 25 октября 2017 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 25 ноября 2015 года N ММВ-7-11/[email protected] (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 22.12.2015, N 0001201512220034) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 приказа ФНС России от 25 ноября 2015 года N ММВ-7-11/[email protected]);
приказом ФНС России от 10 октября 2016 года N ММВ-7-11/[email protected] (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 19.10.2016, N 0001201610190023) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 приказа ФНС России от 10 октября 2016 года N ММВ-7-11/[email protected]);
приказом ФНС России от 25 октября 2017 года N ММВ-7-11/[email protected] (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 18.12.2017, N 0001201712180040) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 приказа ФНС России от 25 октября 2017 года N ММВ-7-11/[email protected]).
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2014, N 14, ст.1514)

форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

2. Установить, что по форме и формату, утвержденными настоящим приказом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется начиная с налогового периода 2014 года.

3. Признать утратившими силу:

3.2. пункт 11 приложения «Изменения в приказы ФНС России», утвержденного приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/[email protected] (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.12.2013, регистрационный номер 30673; Российская газета, 2013, 23 декабря).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
30 января 2015 года,
регистрационный N 35796

Приложение N 1. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 24 декабря 2014 года N ММВ-7-11/[email protected]
(В редакции,
введенной в действие с 23 января 2016 года
приказом ФНС России
от 25 ноября 2015 года N ММВ-7-11/[email protected];
в редакции,
введенной в действие с 20 декабря 2016 года
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года N ММВ-7-11/[email protected];
в редакции,
введенной в действие с 19 февраля 2018 года
приказом ФНС России
от 25 октября 2017 года N ММВ-7-11/[email protected]
См. предыдущую редакцию)

Налог на доходы физических лиц. Сдача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На сегодняшний день налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.14 г. № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (далее — Приказ № ММВ-7-11/[email protected]).

Обратите внимание! Начиная с отчетности за 2016 г. декларация представляется по форме 3-НДФЛ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 10.10.16 г. № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]».

На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщиков, представляющих декларацию по форме 3-НДФЛ, можно разделить на две группы — те, кто обязан представить декларацию, и те, кто сдает ее по собственной инициативе.

Обязательное представление налоговой декларации

общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных от указанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период (календарный год); налогоплательщик выезжает за пределы территории РФ до окончания налогового периода, и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных от указанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей; патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В обязательном порядке представлять декларацию по форме 3-НДФЛ согласно п. 1 ст. 228 НК РФ также должны физические лица, получившие доходы:

от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; от источников за пределами РФ (данное положение касается физических лиц — налоговых резидентов РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ); при выплате которых налоговый агент не удержал налог (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Напоминаем, что лица, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в установленном порядке в налоговые органы, не подают налоговую декларацию, они уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного им налоговым органом, что вытекает из п. 6 ст. 228 НК РФ.

Для справки. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 7.09.16 г. № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налогового уведомления»;

от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе; в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; в денежной и натуральной формах от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.06 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.

Представление налоговой декларации по собственной инициативе

стандартных налоговых вычетов (в случае если в течение налогового периода налогоплательщику они не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ) (п. 4 ст. 218 НК РФ); социальных налоговых вычетов (при оплате обучения, медицинских услуг, взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. д.) (п. 2 ст. 219 НК РФ); имущественных налоговых вычетов при приобретении имущества (ст. 220 НК РФ); профессиональных налоговых вычетов по: доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера; авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждениям патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Представляется налоговая декларация в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме, что следует из п. 3 ст. 80 НК РФ.

Налогоплательщик может представить декларацию лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обратите внимание! Нало­го­плательщики — физичес­кие лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Если в дальнейшем физическое лицо обнаружит ошибки в поданной им налоговой декларации, то он должен подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, на что указывает п. 1 ст. 81 НК РФ. Имейте в виду, что если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то подача уточненной налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика — физического лица. Если же ошибка не привела к занижению НДФЛ, то здесь речь идет о праве налогоплательщика на подачу уточненной декларации.

Заметим, что Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (далее — Порядок) также утвержден Приказом № ММВ-7-11/[email protected]

Согласно пункту 1.1 Порядка декларация на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета, при этом двусторонняя печать листов не допускается.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, преду­сматривающего при распечатывании декларации вывод на страницах декларации двумерного штрихкода.

Наличие каких-либо исправлений в декларации не допускается, не допускается и деформация штрихкодов и утрата сведений на листах декларации при их скреплении механическими канцелярскими средствами (пп. 1.2, 1.3 Порядка).

При заполнении налоговой декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов (п. 1.4 Порядка).

В соответствии с п. 1.6 Порядка все стоимостные показатели указываются в налоговой декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в валюту Российской Федерации.

Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов (п. 1.7 Порядка).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), если иное не преду­смотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229, 216 НК РФ).

Если 30 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.11 г. № 03-02-07/1–180).

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Уплата налога, доначисленного по налоговой декларации, порядок представления которой определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Еще по теме:

  • 66431 воинская часть 4-я Гв. Военная база РФ в/ч 66431, г. Цхинвал Информация Описание: Группа 4 военной базы. -------------------------------------------------------------Правила группы:1) За спам любого содержания и за ссылки на посторонние ресурсы , а так же рекламу - Бан […]
  • Земельный участок в плесе Купить земельный участок в Плесе в Приволжском районе 9 объявлений за месяц по умолчанию На портале «МИР КВАРТИР» вы найдете 9 объявлений о продаже участков в Плесе. Средняя цена объектов составляет 2 050 000 руб. Самый дешевый участок стоит 1 000 000 руб., […]
  • Декларации прав человека и гражданина от 26 августа 1789 Декларации прав человека и гражданина от 26 августа 1789 ДЕКЛАРАЦИЯ ПРАВ ЧЕЛОВЕКА И ГРАЖДАНИНА - программный документ французской буржуазной революции конца 18 века, провозглашавший ее основные принципы: "народный суверенитет" и "естественные неотъемлемые […]
  • Ст19 федерального закона о судебных приставах "Методические рекомендации Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации о повышении эффективности организации работы по исполнению судебных решений о предоставлении жилья" (утв. ФССП РФ) ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ РОССИЙСКОЙ […]
  • Мировой суд псковской области официальный сайт Мировые суды Псковской области Судебный участок №1 Бежаницкого района (81141) 2-23-69 182840, Бежаницы, ул.Советская,12 Часы работы: 8:18-17:30 (пятница 8:18-16:30) обед: 13:00-14:00, выходные дни: суббота, воскресенье Судебный участок №2 Великолукского […]
  • Покупка дома в рождествено Купить дом в селе Рождествено в Волжском районе 23 объявления за месяц по умолчанию Добавить в избранное 15 соток Исакова Юлия Николаевна более 3-х месяцев назад Добавить в избранное 12 соток, 1 этаж более 3-х месяцев назад Добавить в избранное 10 соток, […]