Как учесть выручку без ндс

08.06.2019 Выкл. Автор admin

Как посчитать выручку от реализации продукции

vyruchka.jpg

Похожие публикации

Для каждой коммерческой организации выручка от реализации продукции является показателем, позволяющим определить устойчивость ее финансового положения и состояние оборотных средств. Своевременное поступление выручки является важным условием для непрерывного процесса производства. Что представляет собой данный показатель? Как посчитать выручку от реализации продукции и правильно отобразить ее в бухгалтерском учете? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Что такое выручка от реализации продукции?

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Выручка не является прибылью, в «Отчете о финансовых результатах» для нее отведена отдельная строка. Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное поступление выручки, так как без этого бизнес попросту не сможет функционировать.

На величину выручки от реализации продукции влияют такие факторы:

  • внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
  • внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

  • кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
  • методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Примеры расчета выручки

Примеры расчета выручки от реализации продукции разными способами приведены далее.

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

  • светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;
  • светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;
  • светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:

В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2018 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2018 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?

На дату договора о взаимозачете с покупателем (5 марта 2018 г.) ИП обязан учесть доходы в сумме погашенной задолженности (без НДС): 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

12 февраля 2018 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2018 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Отражение в бухгалтерском учете

Для учета выручки от реализации продукции предназначен счет 90 «Продажи». Счет состоит из нескольких субсчетов. Проводки по выручке от реализации продукции составляются с целью определения финансового результата от реализации. Обязательные условия, при которых выручка признается в бухучете, приведены в ПБУ 9/99.

ООО «Рубеж» продало запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент отгрузки. Себестоимость товаров – 210 тыс. руб., расходы на реализацию – 35 тыс. руб. Покупатель перечислил деньги продавцу.

Проводки по выручке от продажи готовой продукции будут следующими:

  • Дт 62 Кт 90 –– выручка от продажи готовой продукции отражена в день отгрузки- 354 тыс. руб.
  • Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС – 54 тыс. руб.
  • Дт 90 Кт 43 – отображена фактическая себестоимость запчастей – 210 тыс. руб.
  • Дт 90 Кт 44 – списаны расходы на продажу – 35 тыс. руб.
  • Дт 51 Кт 62 – от покупателей поступили денежные средства за полученную продукцию 354 тыс.руб.

Расчет финансового результата: 354 000 – 54 000 – 210 000 – 35 000 = 55 000 (руб.).

После того, как проводками отражена выручка от реализации готовой продукции, учтем финрезультат:

  • Дт 90 Кт 99 — получена прибыль 55 тыс.руб.

Организация продала запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент оплаты, а расходы на продажу полностью списываются на себестоимость проданных товаров. Себестоимость запчастей составляет 210 тыс. руб., затраты на реализацию — 35 тыс. руб. Покупатель перечислил 300 тыс. руб.

Проводки будут такими:

  • Дт 45 Кт 43 – списана сумма фактической себестоимости отгруженных товаров – 210 тыс. руб.
  • Дт 51 Кт 62 – покупатели перечислили деньги в оплату товаров – 300 тыс. руб.
  • Дт 62 Кт 90 – в бухгалтерском учете отражена выручка от продажи готовой продукции по проводке – 300 тыс. руб.
  • Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС. Расчет происходит следующим образом: (300 000 : 118 × 18) = 45 762 руб.
  • Дт 90 Кт 45 – отражена сумма фактической себестоимости продукции, выручка от реализации которой признана в бухучете. Расчет происходит следующим образом: (210 000 × 300 000 : 354 000) = 177 966 руб.
  • Дт 90 Кт 44 – списана сумма расходов на продажу 35 тыс.руб.

Рассчитаем финансовый результат: 300 000 – 45 762 – 177 966 – 35 000 = 41 272 руб.

Планирование выручки

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

  • Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
  • Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Анализ выручки

Анализ выручки от реализации продукции позволяет решать такие задачи:

  • определять обоснованность показателя бизнес-плана по продаже товаров;
  • определять степень выполнения плана по объему и ассортименту проданных изделий;
  • устанавливать влияние отдельных факторов на величину отклонения фактического объема продаж от планового;
  • выявлять резервы дальнейшего увеличения реализации.

Одним из эффективных методов экономического анализа является факторный анализ выручки от реализации продукции. Он помогает определить влияние конкретных факторов на изменение выручки. В процессе анализа большое внимание уделяется таким факторам: объему продажи товаров, отпускным ценам, себестоимости, структуре реализуемой продукции.

В какой строке отчета о прибылях и убытках должен находиться НДС?

Добрый день!
Пытаюсь активно проанализировать смысл отчета о прибылях и убытках и вдруг случайно понял, что в данном документе нигде нет НДС к уплате (возмещению).
Корректно ли это? Ведь данный документ показывает полный финансовый результат компании.
Или НДС должен быть в какой-то строке? Но в какой?
Попробую проанализировать все строки.
1). «Выручка»? Нет, так как данная строка требует указать выручку за минусом НДС и акцизов.
2). «Расходы по обычной деятельности»? Вероятнее всего, именно здесь должен быть НДС, но мне почему-то кажется, что в эту строку можно слить все с дебетов субсчетов счета 90, кроме НДС (Написано «Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы», про НДС не сказано ни слова).
3). «Проценты к уплате»? С трудом понимаю, что это такое, но полностью уверен, что меня это не касается, да и никак здесь не может быть НДС.
4). «Прочие доходы»? Наврятли.
5). «Прочие расходы»? Может быть здесь?
6). «Налог на прибыль»? Это вообще другой налог.
И где же в этих строках должен сидеть НДС?

Пришла на ум догадка: НДС — это тот налог, который положено брать с клиента и отдавать государству, а в отчете все указывается без НДС, следовательно данного налога не должно быть ни в одной строке. Я прав?

Как учесть выручку по методу начисления

Если вы используете этот метод, то выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отразите в конце того месяца, когда право собственности на товары (работы) перешло от вашей фирмы к покупателю (заказчику). Право собственности на услуги переходит от одной стороны к другой в момент передачи ей тех или иных ценностей или подписания акта сдачи-приемки работ (услуг).

Выручку отражают на счете 90 «Продажи». К нему открываются субсчета:

— 90-2 «Себестоимость продаж»;

— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Для учета налогов, которые входят в цену товара (работ, услуг), используют субсчета:

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

— 90-5 «Экспортные пошлины».

Их открывают, если фирма является плательщиком НДС, акцизов и экспортных пошлин. Сумму выручки отразите по кредиту субсчета 90-1, если она получена от обычных видов деятельности фирмы.

При этом в учете сделайте запись:

Дебет 62 Кредит 90-1

— признана выручка от продажи товаров (продукции, выполнения работ, оказания услуг).

Затем сразу спишите себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг). Эту операцию отразите записью:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43, 45, 20)

— списана себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг).

По дебету субсчета 90-2 покажите себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых отражен по кредиту субсчета 90-1.

Сразу после отражения выручки и списания себестоимости сделайте проводки по начислению налогов, входящих в цену проданных товаров (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Для расчета НДС выручку от продаж можно учитывать одним из двух методов:

— по моменту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

— по моменту оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Выбранный метод установите в налоговой учетной политике фирмы.

При использовании метода «по отгрузке» налог с выручки начислите после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю, или после того, как работы (услуги) выполнены и приняты заказчиком.

При начислении НДС сделайте запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС к уплате в бюджет.

При учете выручки для расчета НДС «по оплате» налог начисляется в два этапа. При отгрузке товаров (работ, услуг) сделайте проводку:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

— учтен НДС по неоплаченной выручке.

После получения оплаты от покупателя сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС к уплате в бюджет.

В ноябре 2005 года ООО «Пассив» продало товар стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Фирма определяет выручку при расчете НДС «по оплате». Себестоимость проданного товара — 160 000 руб.

До конца месяца покупатель частично оплатил товар, перечислив 118 000 руб. В следующем месяце он оплатил оставшиеся 118 000 руб.

После отгрузки товара в учете «Пассива» сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 236 000 руб. — отражена выручка от продажи;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

— 36 000 руб. — начислен НДС по отгруженному, но не оплаченному товару;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 160 000 руб. — списана себестоимость проданного товара.

После поступления первой части оплаты бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 62

— 118 000 руб. — поступили деньги от покупателя в оплату товара;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС к уплате в бюджет.

После окончательного расчета в учете «Пассива» сделаны записи:

Дебет 51 Кредит 62

-118 000 руб. — поступила от покупателя оплата товара;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС к уплате в бюджет.

Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью продаж положительная, в учете показывают прибыль. Отразите ее заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 90-9 Кредит 99

— отражена прибыль от продаж.

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, значит, фирма в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму заключительными оборотами месяца отразите по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте проводку:

Дебет 99 Кредит 90-9

— отражен убыток от продаж.

Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца не должен иметь сальдо (он закрывается).

Независимо от того, как фирма определяет выручку при расчете НДС («по оплате» или «по отгрузке»), акциз к уплате в бюджет нужно начислить в день передачи товара покупателю. Начисление акциза отразите по дебету субсчета 90-4 записью:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

— начислен акциз к уплате в бюджет.

По окончании каждого месяца определите финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.

ЗАО «Актив» в январе 2005 года продало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Их себестоимость — 65 000 руб. Расходы по продаже товара составили 15 000 руб.

При расчете НДС «Актив» определяет выручку «по отгрузке».

В учете «Актива» бухгалтер сделал записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 65 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-202 Кредит 44

— 15 000 руб. — списаны издержки обращения;

Дебет 51 Кредит 62

— 118 000 руб. — поступили от покупателей деньги за товары.

Заключительной записью месяца будет проводка:

Дебет 90-9 Кредит 99

— 20 000 руб. (118 000 — 18 000 — 65 000 — 15 000) — отражена прибыль января.

Таким образом, по состоянию на 1 февраля 2005 года у «Актива» на субсчетах счета 90 «Продажи» числятся остатки:

— по кредиту субсчета 90-1 (выручка) — 118 000 руб.;

— по дебету субсчета 90-2 (себестоимость и издержки) — 80 000 руб. (65 000 + 15 000);

— по дебету субсчета 90-3 (налог на добавленную стоимость) — 18 000 руб.;

— по дебету субсчета 90-9 (финансовый результат) — 20 000 руб.

Синтетический счет 90 «Продажи» на эту дату сальдо не имеет.

Как учесть выручку без ндс

Однако для малых предприятий предусмотрена возможность учитывать выручку по мере поступления денежных средств (кассовый метод).Хотя согласно ПБУ 9/99, НДС не является доходом организации, отражать выручку с учетом НДС не запрещено. Бухгалтерский учёт Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления.Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов. учет доходов, не подлежащих налогообложению НДС, вести в программе (наименование) с применением аналитических характеристик по счетам 90.01 « Выручка» (для 1С8: справочники «Номенклатурные группы» и «Ставки НДС») и 91.01 «Прочие доходы»9000 руб.) — сумма рекламных расходов (без НДС) учтена как расходы будущих периодов Дт 19 Кт 60 — 9000 руб. — учтен НДС, указанный в.НДС по такому возврату можно принять к вычету при определенных условиях, а именно: — НДС, начисленный с выручки от реализации НДС и отсутствие выручки (Мисникович Л.) Дата размещения статьи: 17.04.2015.СТ (без НДС) — стоимость отгруженных за налоговый период товаров (оказанных услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС Вопрос, отражается выручка с НДС или без НДС на счетах учета финансовых результатов, может стать проблемой для некоторых бухгалтеров. Разберемся, как же правильно отразить выручку — с НДС или без него. 2 счета для выручки — когда какой использовать? Иначе он не сможет не только принять НДС к вычету, но и учесть этот НДС в расходах в целях налогообложения прибыли (абз.2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателя. Выручкой признается сумма дохода без НДС — 1 000 тыс. рублей. Именно эта сумма указывается в бухгалтерской и налоговой отчетности как выручка.

В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от намерения получить выручку или иные доходыпп.Подробнее о том, насколько безопасно переносить вычет входного НДС на кварталыБухучет и прибыль: учитываем разные расходы, 7. Как учесть НДС при расчете единого налога.Выручка от реализации определяется по всем поступлениям от реализации товаров, работ и услуг пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса. Чтобы рассчитать прибыль необходимо учитывать выручку от реализации. Как известно, выручка для целей налогообложения может быть как по отгрузке, так и по оплате.Стоимость услуг ООО «Стройком» определена договором как 1 200 000 руб. ( без НДС). Для расчета НДС выручку от продаж можно учитывать одним из двух методовДебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС». — начислен НДС к уплате в бюджет. При учете выручки для расчета НДС «по оплате» налог начисляется в два этапа. Анна, в 2012 году вы уже включили в декларацию по НДС сумму НДС с отгрузки товаров (работ, услуг), а также учли выручку при расчете налога на прибыль.Организация с 2013 на УСН пришла оплата долга 2012(был осн) с учетом ндс как учитывать. Для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС размер выручки от реализации рассчитывается только по операциям, облагаемым НДС.Учитывая, что долгое время указанный вопрос был спорным, рассмотрим данную проблему подробнее.

Выручка с НДС или без отражается на счетах с учетом существующих требований законодательства, регулирующего учет.Можно ли на счетах учета отражать выручку без НДС? Финансовая прибыль Финансовые доходы — Финансовые расходы. прибыль прибыли розньСчитаем прибыль до налогообложения (считается без НДС): выручка без НДС (3 000 000-457 627) 2 542 373 — затраты (1 694 915 (себестоимость Реализация. Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог Доходы, учитываемые для налогообложения Расходы, учитываемые для налогообложения. Пример расчета НДС и налога на прибыль. Компания продала товара стоимостью 100 000 руб. 1. Рекомендация:Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке. Организации на упрощенке не являются плательщиками НДС (исключение НДССкачайте формы по теме: Выписка из баланса, подтверждающая размер выручки для освобождения от уплаты НДС. Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в составе выручки, используют субсчет 90/3 НДС. При учете выручки «по отгрузке» налоги с выручки начисляются после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (после того Учет выручки В некоторых ситуациях выручку отражают в бухгалтерском учете и отчетности в особом порядке.Сумма выручки, отражаемая в строке 2110 «Выручка» новой унифицированной формы Отчета ( без НДС), составит НДС в составе безнадежной задолженности. Учет «иностранного НДС». Куда отнести НДС при реимпорте? Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС приКогда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль? Для этого нужно распредел

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Продажа без НДС товаров / услуг. Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете

Компания может осуществлять реализации без НДС в случае, если она соответствует критериям, прописанным в 145 ст. НК РФ, либо выполняются операции, не подлежащие обложению налогом по 149 ст. НК РФ. Также фирма может работать без начисления добавленного налога при нахождении на спецрежимах, то есть при применении налогового режима, отличного от общего.

Продажа без НДС товаров

Реализовать товарные ценности без уплаты добавленного налога может компания на:

  • УСН, ЕНВД, ПСН;
  • ОСНО, если есть освобождение по статьям налогового кодекса (145 или 149).

В работе таких фирм имеются некоторые особенности, иногда не очень удобные для деятельности. Прежде всего, возникает вопрос о том, как учитывать налог, предъявленный поставщиками данных ценностей, а также часто возникает сложность с теми клиентами, которые работают на общей системе и желают иметь возможность выделить из стоимости купленных товаров НДС для его возмещения.

«Входящий» НДС по товарам

При поступлении к товарам прикладывается первичная документация, в числе которой может быть счет-фактура с выделенной величиной налога. Компании, работающие с добавленным налогом, могут НДС предъявить к вычету, выделив его на отдельный счет 19, товары при этом приходуются по стоимости за минусом выделенного НДС.

Если фирма не работает с НДС по причине применения спецрежима или при освобождении от налоговой обязанности, то возможности по возмещению НДС она не имеет. Налог, предъявленный поставщиками, придется включать в себестоимость самих товарных ценностей, принимая их к учету по стоимости, включающей добавленный налог. Данная операция завышает расходы по приобретению в ощутимой степени, поэтому компании приходится тщательно выбирать для себя подходящих поставщиков.

Если же купленные товары далее будут реализоваться с начислением НДС, то выделенный в документации поставщика налог можно исключить из себестоимости ценностей, направив к возмещению.

Если налога в документах поставщика нет (что может случиться при отсутствии у него такой налоговой обязанности по указанным выше причинам), никаких вопросов по поводу того, что делать с входящим налогом не возникает. Товары принимаются к учету по фактической стоимости, прописанной в сопроводительной документации.

НДС при реализации товаров

Вторая сложность, которая возникает при реализации товарных ценностей без начисления добавленного налога – это решение вопроса об отсутствии НДС в документации, предоставляемой клиентам-покупателям.

Если покупатель также не платит НДС, то данный вопрос отпадает сам собой. Если же клиент применяет традиционную систему налогообложения, и ему важно иметь возможность возмещать налог по приобретенным товарным ценностям, то компании следует решить заранее данный вопрос. При этом возможны следующие пути решения:

Если планируется дальнейшая перепродажа, то на полную покупную стоимость придется покупателю еще начислить добавленный налог и уплатить его в бюджет, плюс к этому увеличивается конечная продажная стоимость ценностей.

Клиент может найти себе другого поставщика, который предложит аналогичный товар с НДС, покупатель налог возместит, и примет товары к учету по стоимости за вычетом возмещенного налога, что будет для него значительно выгоднее. Чтобы этого не произошло, можно заранее снизить цену на величину добавленного налога таким образом, чтобы конечная стоимость в документах для клиента была сопоставимой со стоимостью, предлагаемой другими поставщиками при условии возмещения НДС.

С одной стороны продажа товаров с НДС проще, не требует начисления и уплаты налога, а с другой возникает несколько сложных вопросов, которые придется решать определенным образом.

Поэтому рекомендуется заранее продумать, с кем компания планирует работать, кто будет являться ее поставщиками и покупателями, работают ли они с НДС, нужно ли будет для них выставлять счета-фактуры. Только после такого анализа можно принимать решение о переходе на спецрежимы или добровольно пользоваться имеющимся правом на освобождение от НДС.

Для того чтобы быстро рассчитать НДС, скачайте → калькулятор НДС в Excel.

Продажа услуг без НДС

Для тех компаний, которые оказывают услуги своим клиентам, возникают те же сложности, описанные выше для фирм, торгующих товарными ценностями без НДС.

В частности по закупаемым для оказания услуги ценностям различного рода (материалы, оборудование, техника, услуги, работы) не будет возможности возмещать входящий НДС, если данные ценности будут применяться в услугах, не облагаемых данным видом налога.

Если поставщик предъявляет в документах стоимость с НДС, то этот налог ему придется уплатить, но возместить его возможности не будет. Ценности придется принимать к учету по фактической стоимости, включая добавленный налог.

При оказании услуги клиенту счет-фактура формироваться не будет, так как нет обязанности по уплате добавленного налога. Если клиентов-заказчиков это устраивает, то никаких проблем не возникает. Однако ряду заказчиков, применяющих основной налоговой режим, в большинстве случае требуется наличие счета-фактуры для возмещения налога.

При работе с такими клиентами опять же возникает необходимость по дополнительному урегулированию вопроса об отсутствии НДС в документах. Либо компании придется начислять налог и предоставлять счет-фактуру с целью сохранения такого клиента.

Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете (проводки)

Выручка от продаж формируется в момент подтверждения факта оказания услуг (подписание с заказчиком акта сдачи-приемки) или в момент продажи товаров (факт отгрузки покупателю). Для отражения выручки предусмотрены 2 счета в бухучете – 90 и 91.

90 счет применяется в случаях реализации товаров, продукции, услуг, работ, если это является основной деятельностью компании. 91 счет применяется при продаже ОС, материальных ценностей, НМА, то есть при осуществлении операций, не составляющих основную деятельность компании, такие операции носят разовый характер.

Выручка подлежит отражению по кредиту указанных счетов (субсчет 1) в корреспонденции со счетом учета расчетов с клиентом или заказчиком (62). Соответствующие проводки: Д62 К90 (или 91).

Если реализация проводится без начисления добавленного налога, то сумма выручки не будет включать НДС и, соответственно, указанная выше проводка отражается на общую продажную стоимость операции без начисления НДС.

Себестоимость без НДС

Одновременно с проводкой по отражению выручки без НДС, возникает необходимость по списанию себестоимости продаваемой продукции, товаров, услуг и иных ценностей.

Себестоимость отражается по дебету счетов 90 или 91 (субсчет 2) в корреспонденции со счетами 41, 43, 44, 20, 01, 04 в зависимости от вида реализуемых ценностей. Данная проводка по списанию себестоимости на продажу выполняется всегда без учета НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет.

В случае, если НДС не начисляется, то есть компания не имеет таковой налоговой обязанности, то конечный финансовый результат формируется как разность между выручкой и себестоимостью. Если же имеется обязанность начислить и уплатить НДС, то он отражается на 3 субсчете по дебету счетов 90 или 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. В этом случае финансовый результат уменьшается на величину начисленного к уплате НДС.

Запись в указанную книгу вносится только при наличии сформированного счета-фактуры. Если такой бланк не оформлялся, то необходимости в заполнении книги нет.

Компания может работать без НДС в трех случаях:

  1. применяется налоговый режим, отличный от традиционного;
  2. используется право на освобождение всей деятельности от уплате данного вида налога по ст.145;
  3. используется право на освобождение отдельных операций по ст.149.

Обязанность по формированию счета-фактуры, а, значит, и по внесению записи регистрационного характера в книгу продаж возникает только во втором случае. При этом в графах счета-фактуры для указания налога и его ставки пишется формулировка «без НДС».

Вносить запись в книгу продаж о формировании такого счета-фактуры нужно с заполнением последней графы 19 (стоимость освобожденных от НДС продаж).

Во всех остальных случаях составлять счет-фактуру и заполнять книгу не требуется, если, конечно, компания по собственному желанию не начислит НДС к стоимости реализации для уплаты в бюджет. Происходит это обычно с целью сохранения важного или крупного клиента. Такой НДС придется уплатить, а клиенту предоставить возможность его возместить с помощью предоставленного счета-фактуры.

Отражение в книге продаж товара без НДС

Пример заполнения Книги продаж (про книгу продажи и покупок подробнее читайте в этой статье) при регистрации счета-фактуры без НДС при освобождении по 145 статье представлен ниже. ⇓

Еще по теме:

  • Вычет из подоходного налога на ребенка Налоговые вычеты на детей в 2018 году Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за […]
  • Программа судебная власть Программа судебная власть Цель программы – состоит в организации углубленной профессиональной подготовки будущих сотрудников судебной системы, прокуратуры и других правоохранительных государственных и негосударственных органов и организаций к […]
  • Юрист в декрете Как я искала работу в декрете – обзор вакансий для мам в декретном отпуске Декретный отпуск во многом, конечно, замечательное время. Мама может проводить со своим ребенком, семьей массу времени, чего не позволяла себе долго. Но порой так устаешь от милых […]
  • Штрафы гибдд коап Таблица штрафов ГИБДД 2018 года Штрафы за нарушение ПДД с изменениями от 8 июля 2018 года. Представляем Вам таблицу штрафов ГИБДД 2018 года. Штрафы накладываются на водителей за нарушения правил дорожного движения. При желании Вы можете ознакомиться с […]
  • Коммерческий и финансовый директор разница Коммерческий и финансовый директор разница Сегодня мы поговорим о том, чем отличаются должности финансовый директор и главный бухгалтер на предприятии. Бывает, что в одной компании есть обе этих должности, бывает – только одна из них. В чем-то они схожи, но […]
  • Написать письмо консулу Составление и написание мотивационного письма в посольство Составление мотивационного письма – это важный шаг в жизни любого человека. Если вы взялись за его составление, то это значит, что вы хотите внести некоторые изменения в вашу жизнь. Такой документ […]